本文阐述了该企业内部控制存在的问题及改进措施，问题主要有以下5个方面：1.内部会计控制制度不健全2.人员素质、职业道德水平不高3.虚构会计信息4.会计核算不规范5.职能部门监督力度不够。建议从以下5个方面进行改善：1.建立健全内部控制制度，完善内部监督体系2.加大培训力度，提高企业财务人员的综合素质3.定期进行财产清查，对会计资料进行内部审计4.要明确会计事项相关人员的职责权限5.加大职能部门监督力度。
关键词 ：内部控制 会计信息 监督力度
河北威驰不锈钢铸造有限公司位于沧州市盐山县蒲洼开发区，是一个钢铁铸造制造工业企业，租赁面积6667平发米，其中经营场地5667平发米，仓储场地1000平方米，注册资金500万，职工人数56人，主要生产经营范围：制造五金制品、不锈钢、管件、阀门、法兰、机床附件。销售型材、异型材，经营本企业自产产品及技术出口业务和该企业所需的机械设备、零配件、原辅材料及技术的进口业务。该企业设有生产部、质检部、销售部、财务部，财务部设有保险柜、计算机、打印机、扫描仪、文件柜，共有三个财务人员，一个总分类账会计，一个明细账会计，一个出纳。
1.内部控制存在的问题
该企业内部控制存在的问题包括以下方面：
1.1内部会计控制制度不健全
该企业内部会计控制制度不够健全，业务不够规范，该企业虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导误认为会计内部控制制度是会计人员的事，出了事以我不懂会计业务为由，一切责任由会计承担。 例如采购人员去采购，采购之前应写申购单并经总经理或车间负责人签字，会计人员根据签字的申购单支给申购人员钱，但是在本企业里没有填写申购单这环节或填写了没有经总经理签字，这说明了会计制度不够健全，领导不够重视。
1.2人员素质、职业道德水平不同
该企业人员素质、职业道德水平不同导致对内部会计控制制度的认识水平不一，其具体表现为：一是长期以来无论是正规教育还是继续教育，内部会计控制制度的内容没有提到重要位置，导致财务人员对内部控制知识掌握的少，执行制度困难；二是有的会计人员，虽然有一定的水平，但由于忽视对新知识的学习和更新，风险防范意识较弱；三是有的会计人员职业道德缺失，出现贪污、娜用公款等现象，给企业造成经济损失。 例如财务人员对采购人员回来报销的原始凭证应让其签字，以防财务人员虚造原始凭证，但是在该企业里会计人员没有让采购人员签字，没有意识到内部控制，对内部控制知识掌握的少。
1.3虚构会计信息
该企业为了偷税漏税虚构费用，会计人员随意进行会计处理，不严格执行国家的政策，为达到目的进行错误的会计核算，导致企业单位会计核算口径不统一会计指标的可比性极差。该企业选用不当的会计政策调整利润，如存货计价方法不当；收入确认不当，如提前确认收入，利用应收账款虚构销售收入；费用确认方法不当；通过虚构交易或事实调节利润。
1.4会计核算不规范
该企业对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全，如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字，而且有的领导签字过于随意；采购人员甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。记账凭证填写也不规范，内容不完整。该企业固定资产账实不符，有的实际有而账上没有，有的账上没有而实际有，累计折旧核算方法不当，有的需要用加速累计折旧的方法而用了直线法。
1.5职能部门监督力度不够
该企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，其内部审计部门隶属于财务部门，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，该企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。该企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责任。国家财政、审计、税务、银行等职能部门对企业单位监督力度不够，没能够严格地按照有关法律和程序去监督，导致企业单位在财务方面作弊。
2.企业加强内部控制的措施
该企业加强内部控制的措施包括以下方面：
2.1建立健全内部控制制度，完善内部监督体系
该企业建立健全内部控制制度当务之急就是必须强化单位的内审工作，使之规范化和制度化。健全内部审计制度是该企业强化内部会计监督，提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段，该企业主要审计对象应该是原始凭证、记帐凭证、会计帐薄、会计报表等。实施内部审计又是该企业内部会计控制的基本内容和方式，该企业实施内部审计的主要目标应该是对内控制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈给企业领导，以便领导及时改进工作，完善制度，达到事半功倍的效果。
2.2加大培训力度，提高企业财务人员的综合素质
该企业加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化企业会计监督的根本要求。该企业可以从以下方面进行努力；1、进行让老会计培训新会计，使新人员能够了解、掌握应用所从事岗位的所有业务，确保工作质量。 2、进行新老会计互相培训，使所有会计人员能够尽快熟悉应用其他岗位所从事业务，提升会计人员综合素质。 3、进行内部控制管理等专业性培训。4、实时开展会计业务讨论，集思广益，促进会计业务规范化、标准化管理。5、鼓励会计人员积极参加后续学历教育和会计职称考试，学用结合。 6、加强日常业务考核管理，以考核促培训。
2.3定期进行财产清查，对会计资料进行内部审计
该企业应该定期进行财产清查，对会计资料进行内部审计，财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，不仅可以改善该企业经营管理，保护财产的安全与完整，也能够确定该企业各项财产的实存数，以便查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任，制定改进措施，做到账实相符，保证会计资料真实、完整。库存现金的清查方法：实地盘点。银行存款的清查方法 ：采用与银行核对账目的方法来进行的。实物的清查方法：（1）实地盘点法，这种方法主要针对机器设备、包装物、原材料、产成品和库存商品等。（2）抽样盘存法，这种方法主要针对数量多、重量均匀的实物。（3）函证核对法，这种方法主要针对委托外单位加工或保管的物资。
2.4要明确会计事项相关人员的职责权限
该企业应该根据权、责、利相结合的原则，明确规定各职能部门的权限与责任，并根据各自的任务与特点划分岗位，即对每一个部门和人员在授予其权利的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权利，并且要做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。要坚持不相容职务分离的原则，推行职务不兼容制度，保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分配，杜绝管理人员交叉任职。
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